Istituzioni di Diritto Tributario parte generale autore F. Tesauro

Riassunti ed appunti di Diritto Tributario elaborati sulla base del testo “Istituzioni di Diritto Tributario parte generale” dell’ autore F. Tesauro

Si ringrazia Sara per i riassunti

Capitolo I – Gli istituti

La nozione di tributo tra ideologia e diritto positivo

Classificazione dei tributi

Valore ed usi delle definizioni di tributo e Delimitazione del diritto tributario

Capitolo II – Le Fonti

Le fonti del diritto tributario e La riserva di legge (art. 23 Costituzione)

Esegesi dell’art.23 Costituzione

Le leggi e gli atti aventi forza di legge

I testi unici, i regolamenti e le fonti comunitarie

Efficacia delle norme nel tempo

Capitolo III – L’interpretazione (sezione prima)

Testo, norma, interpretazione e i vincoli dell’interpretazione

Semantica delle leggi tributarie

Peculiarità delle leggi tributarie

Gli argomenti dell’interpretazione, Le lacune e l’analogia nel diritto tributario

Gli autori dell’interpretazione, Le leggi interpretative e Le circolari interpretative

Interpretazione ed elusione (sezione seconda)

Nozione di elusione nel diritto tributario

L’interpretazione antielusiva nel diritto tributario

Il superamento delle forme e l’interpello nel diritto tributario

CAPITOLO IV – I principi

Principi generali (legislativi e superlegislativi) del diritto tributario

Capacità contributiva, dovere tributario ed extrafiscalità

La nozione di capacità contributiva e divieto di tassare fatti non espressivi di forza economica

Gli indici di capacità contributiva. Capacità contributiva, uguaglianza e ragionevolezza. La ragionevolezza come coerenza della legge

Capacità contributiva, uguaglianza e agevolazioni fiscali

Il requisito di effettività. Forfettizzazioni e principio nominalistico. Il requisito di attualità, i prelievi anticipati e i tributi retroattivi

Capacità contributiva e rapporti privati. Capacità contributiva e rimborso. Capacità contributiva e tributi “commutativi”. Il principio di progressività

Principi di diritto comunitario

CAPITOLO V – Le fattispecie

Sistematica dell’imposta

La fattispecie come presupposto

Esenzioni ed esclusioni nel diritto tributario

Fattispecie sostitutive

Fattispecie equiparate. Fattispecie supplementari (o antielusive). Fattispecie sovrapposte (le sovraimposte). Fattispecie alternative. Fattispecie condizionali

Le fattispecie nello spazio (principio di territorialità). La fattispecie nel tempo; imposte istantanee e periodiche. L’imputazione soggettiva

CAPITOLO VI – Gli effetti

Rapporto d’imposta e obbligazione tributaria. La base imponibile. Composizione e stima della base imponibile

Il tasso. Imposta principale, complementare e suppletiva

Obbligazioni d’acconto

Obbligazioni dipendenti ed Effetti connessi all’obbligazione tributaria

Le garanzie: i privilegi, l’ipoteca e altre garanzie. Decadenza e prescrizione

Capitolo VII – I soggetti

Il creditore. L’amministrazione finanziaria

Il contribuente e L’obbligato principale

La solidarietà: le fattispecie e gli effetti

Il responsabile d’imposta. Il responsabile limitato ed i terzi

Il sostituto a titolo d’imposta

Il sostituto a titolo d’acconto

Il successore. Il rappresentante fiscale

Capitolo VIII – Profili generali

I modelli nelle leggi di imposta

La potestà d’imposizione. Il procedimento d’imposizione

Cinque problemi teorici: problema della natura della norma tributaria, problema della natura della posizione soggettiva del singolo a fronte dell’imposizione, problema della natura giuridica dell’atto d’imposizione, problema degli effetti dell’atto di imposizione, problema della natura del giudizio tributario. La teoria dichiarativa e la teoria costitutiva

Capitolo IX – Gli obblighi dei contribuenti

SEZIONE PRIMA – Gli obblighi contabili

La contabilità degli imprenditori (norme civilistiche)

La contabilità fiscale ordinaria

Le imprese minori e la contabilità semplificata

La contabilità dei lavoratori autonomi

Fatture, ricevute, bolle, scontrini

La contabilità dei sostituti. I centri autorizzati di assistenza fiscale

SEZIONE SECONDA – Gli obblighi di dichiarazione

La dichiarazione dei redditi

Fattispecie particolari della dichiarazione dei redditi nel diritto tributario

Natura giuridica della dichiarazione dei redditi. Effetti della dichiarazione dei redditi

Rettificabilità della dichiarazione dei redditi

Le dichiarazioni dei sostituti

Le dichiarazioni di imposte indirette

Capitolo X – L’istruttoria

L’istruttoria ai fini delle imposte sui redditi e Iva. La partecipazione del privato

Controllo formale della dichiarazione dei redditi

Accessi, ispezioni e verifiche della dichiarazione dei redditi

Indagini bancarie

Inviti e richieste nel diritto tributario

Anagrafe tributaria e codice fiscale. Collaborazione dei comuni. I poteri istruttori dell’ufficio del registro

Capitolo XI – L’avviso di accertamento

SEZIONE PRIMA – DISCIPLINA GENERALE

Natura giuridica dell’avviso di accertamento nel diritto tributario. Le statuizioni nel diritto tributario

La motivazione degli atti di disposizione nel diritto tributario

Invalidità nel diritto tributario

Inesistenza nel diritto tributario. La notificazione nel diritto tributario

Il termine dell’atto di imposizione. Effetti soggettivi dell’atto di imposizione. La definitività dell’atto di imposizione

SEZIONE SECONDA – Tipologia

L’accertamento analitico del reddito complessivo. L’accertamento sintetico del reddito complessivo

I parametri dell’accertamento sintetico

L’accertamento analitico – contabile dei redditi d’impresa

L’accertamento induttivo – extracontabile dei redditi d’impresa

L’accertamento mediante coefficienti presuntivi dei redditi delle imprese minori

L’accertamento d’ufficio. L’accertamento parziale nel diritto tributario

L’accertamento integrativo. L’accertamento catastale nel diritto tributario

L’avviso di liquidazione nel diritto tributario

Il concordato nel diritto tributario

SEZIONE TERZA – Misure antielusive

Nozione di elusione nel diritto tributario

Norme antielusive specifiche. L’interpretazione antielusiva nel diritto tributario. Il superamento delle forme negoziali nel diritto tributario

I casi di elusione positivamente previsti nel diritto tributario

Applicazione della norma elusa. Elusione mediante interposizione

L’interpello dell’amministrazione finanziaria nel diritto tributario

Capitolo XII – La riscossione

SEZIONE PRIMA – Profili generali

Riscossione ed estinzione dell’imposta

Il conto fiscale, la compensazione e i rimborsi

Modalità della riscossione

Il “Servizio” e i “concessionari della riscossione”

SEZIONE SECONDA – La riscossione delle imposte sui redditi

Tempi e titoli della riscossione

Autonomia della riscossione. La ritenuta diretta

Il versamento diretto

I ruoli nel diritto tributario

Riscossione provvisoria e definitiva

Il pagamento delle somme iscritte a ruolo

Gli effetti e gli effetti riflessi del ruolo nel diritto tributario

SEZIONE TERZA – La riscossione delle imposte indirette

Quadro generale della riscossione delle imposte indirette

Riscossione in base all’avviso di accertamento. Riscossione in base all’avviso di liquidazione. La riscossione provvisoria

SEZIONE QUARTA – Esecuzione forzata

Il processo esecutivo della riscossione delle imposte indirette. Le opposizioni all’esecuzione. La sospensione dell’esecuzione. L’ingiunzione

Capitolo XIII – Il rimborso

SEZIONE PRIMA – Le fattispecie

Credito d’imposta e rimborso da indebito

Genetica dell’indebito: carenza della legge, dichiarazione inesatta, accertamento illegittimo, riscossione indebita

SEZIONE SECONDA – Il procedimento

Articolazione generale del procedimento nel diritto tributario

Imposte sui redditi

Imposte indirette

Il rimborso d’ufficio

Il diniego nel diritto tributario. Il silenzio nel diritto tributario. L’atto di rimborso nel diritto tributario

Capitolo XIV – Le sanzioni

SEZIONE PRIMA – introduzione

Nozione di illecito e di sanzione. Tipologie degli illeciti e delle sanzioni

SEZIONE SECONDA – Le misure amministrative

Le fattispecie delle misure amministrative. La pena pecuniaria nel diritto tributario

La soprattassa nel diritto tributario. Altre sanzioni nel diritto tributario

Il procedimento applicativo della pena pecuniaria

Estinzione della pena pecuniaria

SEZIONE TERZA – Le misure penali

La riforma e i principi generali delle misure penali nel diritto tributario

La contravvenzione di omessa dichiarazione

La contravvenzione di infedele dichiarazione

La contravvenzione di omessa fatturazione o annotazione di corrispettivi. La contravvenzione di omessa tenuta o conservazione di talune scritture contabili

I reati del sostituto

I delitti di frode fiscale: generalità

La frode mediante falso materiale. La frode per soppressione. Le frodi mediante falso ideologico

Falsità della dichiarazione o del bilancio

Capitolo XVI – Il processo tributario

SEZIONE PRIMA – Le commissioni e le parti

Cenno storico del processo tributario

L’ordinamento delle commissioni e i giudici tributari. Competenza territoriale

Le parti e la difesa tecnica. La parte resistente. Il litisconsorzio necessario. L’intervento

SEZIONE SECONDA – Il giudizio di primo grado

Contenuto del ricorso nel processo tributario. La notificazione del ricorso: modi e termini. Il ricorso contro il ruolo formato dai Centri di Servizio. Gli atti impugnabili. I motivi del ricorso. Azioni esperibili. Le azioni di impugnazione; critiche alla teoria dichiarativa. Le azioni di condanna.

La costituzione in giudizio nel processo tributario. Esame preliminare del presidente della sezione. Le attività preparatorie dell’udienza di trattazione. L’udienza di trattazione e la decisione della controversia

La sospensione e l’interruzione del processo tributario. Estinzione del processo tributario

SEZIONE TERZA – Le prove

Le facoltà e poteri delle parti. I poteri del giudice. I singoli poteri istruttori: accesso, richiesta di dati e di documenti

Le relazioni e le consulenze tecniche nel processo tributario. Regole in tema di giuramento, testimonianza e confessione. Le prove assunte nel processo penale e il giudicato penale

Le prove vincolanti; in particolare, i processi verbali. Le presunzioni legali, assolute e relative. Le presunzioni del redditometro

Presunzioni semplici e presunzioni semplicissime. L’onere della prova

SEZIONE QUARTA – I provvedimenti del giudice

I provvedimenti del collegio: sentenze e ordinanze. I decreti nel diritto tributario

Questioni di competenza e giurisdizione. La disapplicazione dei regolamenti e degli atti amministrativi generali. Le sentenze in materia di annullamento

La cosa giudicata sostanziale e la cosa giudicata formale nel diritto tributario

SEZIONE QUINTA – Le impugnazioni

Le impugnazioni in generale; impugnazioni sostitutive e impugnazioni rescindenti. La disciplina generale delle impugnazioni nel processo tributario

Appello principale e appello incidentale nel diritto tributario. Il contenuto dell’atto di appello e i motivi specifici dell’impugnazione. L’oggetto del giudizio di appello: il divieto di nuove domande e l’effetto devolutivo. Effetto devolutivo limitato ed onere di riproposizione delle questioni ed eccezioni non accolte in primo grado

Le sentenze di appello; sentenze di merito e sentenze di rito

La Cassazione nel diritto tributario

Il giudizio di rinvio nel diritto tributario. La revocazione nel diritto tributario

SEZIONE SESTA – I procedimenti speciali

La sospensione della riscossione

La conciliazione: natura e oggetto nel diritto tributario. Il procedimento della conciliazione

Misure cautelari a tutela del credito per sanzioni amministrative nel diritto tributario

Esecuzione delle sentenze tributarie e giudizio di ottemperanza. Rigetto dell’impugnazione ed esecuzione dell’atto impugnato. Esecuzione forzata delle sentenze di condanna

Il giudizio di ottemperanza. Ambito di applicazione e procedimento